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三大流转税包括哪些?流转税怎么算?

admin2020-09-04461

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流转税包括哪些?增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种,其区别如下:
  1、从征税对象看
  A:流转税的课税对象既包括商品销售额,也包括非商品销售额
  B:增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象,营业税以非商品销售额为主要课税对象
  C:增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的:
  营业税的应税资产是有形动产(征增值税)之外的其他资产,即有形不动产和无形资产。
  营业税的应税劳务是除加工、修理修配(征增值税)之外的所有劳务
  总之,对于一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,二者互补但不交叉
  2、从税目和税率设计来看
  A:增值税、消费税通常按不同商品设置不同税目和税率,营业税则按不同行业设置税目和税率
  B:这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同,另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下,体现国家的产业政策,有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级
  3、从纳税人计算纳税和税务机关征管来看
  增值税、消费税在不同程度上都要计算抵税,而营业税通常以营业收入全额作为计税依据,计算简便,征管成本相对较低
  4、从税负转嫁程度来看
  增值税、消费税主要以商品销售额作为课税对象,税负转嫁程度高
  营业税通常以营业收入作为课税对象,具有了一定直接税的特征,税负相对难于转嫁
  对比,企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额
  5、从税收优惠来看
  增值税、消费税的税收优惠相对较少,营业税的税收优惠相对较多
  流转税怎么算?
  一、流转税之增值税的计算公式
  (一)一般纳税人计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
  销项税额=销售额×税率
  销售额=含税销售额÷(1+税率)
  (二)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
  销售额=含税销售额÷(1+征收率)
  二、流转税之消费税的计算公式
  1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
  2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
  3、自产自用应税消费品
  a、用于连续生产应税消费品的,不纳税;
  b、用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。
  组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率)
  应纳税额=组成计税价格×适用税率
  4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税。
  组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)
  应纳税额=组成计税价格×适用税率
  5、进口应税消费品,按照组成计税价格计算纳税。
  组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷(1- 消费税税率)
  应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率
  6、零售金银首饰的纳税人在计税时,应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
  金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
  组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)
  应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率
  7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
  三、流转税之关税的计算公式
  (一)从价
  从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格,而是指进出口商品的完税价格。因此,按从价税计算关税,首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下:
  *应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
  (二)从量
  从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额,计算比较简单。从量关税额的计算公式如下:
  *应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
  (三)复合
  复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主,再加征从价税。混合税额的计算公式如下:
  *应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
  (四)滑准
  滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低,税率为比例税率。因此,实行滑准税率,进口商品应纳关税税额的计算方法,与从价税的计算方法相同。其计算公式如下:
  *应纳关税税额=T1、2×P×汇率
  (五)特别
  特别关税的计算公式如下:
  特别关税=关税完税价格×特别关税税率
  进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率
  进口环节消费税完税价格=(关税完税价格+关税+特别关税)/(1-进口环节消费税税率)
  进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率
  进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税。
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