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差额征税暂时没有进项可以先计提成本吗

admin2020-09-04270

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差额征税暂时没有进项可以先计提成本吗?

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,营改增差额征税导致“少交增值税”的收益,不是增加收入类科目,而是冲减成本费用类科目,即贷方对应的科目为成本费用类科目,借方是对应的增值税核算会计科目。

增值税差额征税,是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,正数交税,零或负数不交税。

 

差额扣除部分如何抵减成本?

根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》(财会〔2012〕13号,以下简称13号文件)对于差额征税账务处理的规定:

对于一般纳税人,在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

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