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什么是递延所得税负债?

admin2020-09-05471

今天财务软件下载网站要给大家分享的是有关:什么是递延所得税负债?的会计实务教程,这篇什么是递延所得税负债?为您讲解了在会计实操中什么是递延所得税负债。

  递延所得税负债如下所示:
  某企业的一项技术含量高的固定资产,原值200万元,预计净残值2万元。企业预计使用寿命为5年,按使用年限法计提折旧,税务机关批准使用年限也为5年,采用年数总和法,以加速折旧。假设该企业所得税税率为25%,该企业按税法规定每年应交所得税为3000万元,没有其他暂时性差异。
  要求:计算确认每年的递延所得税负债和所得税费用,并作会计分录。
  账面年折旧=(200-2)/5=39.6
  第一年:账面折旧=39.6
  税法折旧=200*5/15=66.67
  固定资产账面价值=200-39.6=160.40
  固定资产计税基础=200-66.67=133.33
  固定资产计税基础<账面价值,产生递延所得税负债,递延所得税负债金额=160.4-133.33=27.07
  分录:
  借:所得税 3027.07
  贷:应交所得税 3000
  递延所得税负债 27.07
  第二年:
  固定资产账面价值=200-39.6=160.4
  固定资产计税基础=200-200*4/15=146.67
  产生递延所得税负债=160.4-146.67=13.73
  分录:
  借:所得税 3013.73
  贷:应交所得税 3000
  递延所得税负债 13.73
  第三年:
  固定资产账面价值=200-39.6=160.4
  固定资产计税基础=200-200*3/15=160
  产生递延所得税负债=160.4-160=0.4
  分录:
  借:所得税 3000.4
  贷:应交所得税 3000
  递延所得税负债 0.4
  第四年:
  固定资产账面价值=200-39.6=160.4
  固定资产计税基础=200-200*2/15=173.33
  固定资产计税基础>账面价值,转回原来确认的递延所得税负债=173.33-160.4=12.93
  分录:
  借:所得税 2987.07
  递延所得税负债 12.93
  贷:应交所得税 3000
  第五年:
  固定资产账面价值=200-39.6=160.4
  固定资产计税基础=200-200*1/15=186.67
  固定资产计税基础>账面价值,转回原来确认的递延所得税负债=186.67-160.4=26.27
  分录:
  借:所得税 2973.33
  递延所得税负债 26.67
  贷:应交所得税 3000
 

以上就是 www.cwrjxz.com 为您整理的什么是递延所得税负债?的全部内容,希望在您学习什么是递延所得税负债?的会计实务操作中有帮助。

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